各市級預算主管部門，各區財政局：
2017年10月，財政部印發了《政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），要求各行政事業單位自2019年1月1日起實施。為貫徹落實政府會計準則制度，確保新舊制度順利銜接、平穩過渡，根據財政部《關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）的有關工作要求，現對本市全面推進政府會計準則制度的貫徹實施工作提出以下指導意見：
一、充分認識貫徹實施政府會計準則制度的重要意義
貫徹實施政府會計準則制度，是全面貫徹落實黨的十八屆三中全會和黨的十九大精神，服務全面深化財稅體制改革的重要舉措；是推進政府會計改革，建立現代財政制度的內在要求；是規范政府會計核算，提高政府會計信息質量的迫切需要；是準確反映政府運行成本，科學評價政府績效的重要基礎。各市級預算主管部門和各區財政局應充分認識貫徹實施政府會計準則制度的重要意義，各單位負責人要提高政治站位，統一思想，加強對單位會計工作的組織領導，進一步增強使命感、責任感，層層傳導壓力，層層狠抓落實，采取切實措施，確保政府會計準則制度順利實施。
二、政府會計準則制度的實施內容、實施時間和范圍
（一）實施內容
指導意見所指的政府會計準則制度包括以下內容：
1.《政府會計準則—基本準則》；
2．《政府會計準則第1號—存貨》《政府會計準則第2號—投資》《政府會計準則第3號—固定資產》《政府會計準則第4號—無形資產》《政府會計準則第5號—公共基礎設施》《政府會計準則第6號—政府儲備物資》等政府會計具體準則；
3．《〈政府會計準則第3號—固定資產〉應用指南》等準則應用指南；
4．《政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表》；
5．醫院、基層醫療衛生機構、高等學校、中小學校、科學事業單位、彩票機構、國有林場和苗圃等行業事業單位執行《政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表》的補充規定；
6．行政單位、事業單位和醫院、基層醫療衛生機構、高等學校、中小學校、科學事業單位、彩票機構、國有林場和苗圃、地質勘查事業單位、測繪事業單位等行業事業單位執行《政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定；
7．財政部制定的關于政府會計準則制度的其他規定。
（二）實施時間和范圍
自2019年1月1日起，政府會計準則制度在本市各級各類行政事業單位全面施行。執行政府會計準則制度的單位，不再執行《事業單位會計準則》《行政單位會計制度》（財庫〔2013〕218號）、《事業單位會計制度》（財會〔2012〕22號）、《醫院會計制度》（財會〔2010〕27號）、《基層醫療衛生機構會計制度》（財會〔2010〕26號）、《高等學校會計制度》（財會〔2013〕30號）、《中小學校會計制度》（財會〔2013〕28號）、《科學事業單位會計制度》（財會〔2013〕29號）、《彩票機構會計制度》（財會〔2013〕23號）、《地質勘查單位會計制度》（財會字〔1996〕15號）、《測繪事業單位會計制度》（財會字〔1999〕1號）、《國有林場與苗圃會計制度（暫行）》（財農字〔1994〕第371號）、《國有建設單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）等制度。
軍隊、已納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位和執行《民間非營利組織會計制度》的社會團體，不執行政府會計準則制度。
三、貫徹實施政府會計準則制度的主要工作任務
（一）加強宣傳培訓，推動政府會計制度順利落地
各市級預算主管部門和各區財政局要結合本部門、本地區實際情況，制定培訓方案，突出行業重點，優化培訓方法，加強試點實訓。要注重把新制度的培訓學習與會計人員繼續教育相結合，與政府會計準則、行政事業單位財務制度、資產管理等相關政策制度學習相結合，與各單位經濟業務實際相結合，使單位財務人員全面掌握新制度的各項規定，提高職業判斷能力和實務操作能力，做到橫向到邊、縱向到底、不留“死角”，確保實施過程中“不變形”、“不走樣”。同時，要廣泛運用微信公眾號等新媒體，通過組織知識競賽等多種方式加大對新制度的宣傳力度，營造學習好新制度、執行好新制度的良好氛圍，推動政府會計制度落實到位。
（二）全面核查資產負債情況，夯實政府會計改革工作基礎
行政事業單位資產負債管理的科學規范，是深化財政體制改革的必然要求，也是政府會計準則制度有效貫徹實施的重要基礎性工作。各市級預算主管部門和各區財政局應根據財政部制定的新舊制度銜接規定，指導所屬單位在2016年資產清查核實的基礎上，進一步清理核實和歸類統計固定資產、庫存物品、對外投資、往來款項等數據，為準確計提折舊、核算費用、確定權益、計提壞賬準備等提供基礎信息；進一步清理基本建設會計賬務，為將基本建設投資業務納入單位會計“大賬”做好準備；進一步明晰資產占有、使用、維護管理的責任主體，按規定將單位控制的公共基礎設施、政府儲備物資等資產登記入賬，確保國有資產信息全面完整，確保新制度執行時單位資產、負債數據真實、可靠和完整。
（三）積極應對，確保新舊制度銜接工作平穩有序
各市級預算主管部門和各區財政局應根據政府會計準則制度等文件要求，在單位會計信息系統調整改造和資產負債全面清理核實的基礎上，指導所屬單位進一步健全本單位會計核算制度，明確固定資產折舊方法、折舊年限，壞賬準備計提等會計政策；進一步梳理和分析各項結轉結余資金的構成和性質，夯實部門決算的核算基礎；進一步加強會計核算與單位預決算管理、資產管理和內控制度等政策的協調。同時，指導所屬單位做好財務會計科目和預算會計科目的新舊銜接、財務報表和預算會計報表的新舊銜接等各項工作，確保新舊制度有序銜接、平穩過渡。
（四）調整更新會計核算信息系統，助力單位會計核算和財務管理能力提升
會計核算信息系統是確保政府會計準則制度有效貫徹實施的技術支撐。各市級預算主管部門和各區財政局應結合新制度的要求和本部門、本地區管理要求，指導所屬單位及時調整更新會計核算信息系統，探索利用信息技術手段輔助開展會計核算，并選取部分單位進行信息系統的模擬測試，實現期初數據的正確轉換以及系統的優化完善，同時，要積極引導軟件廠商為單位會計信息化工作提供高質量的技術服務。各部門和各單位要樹立“業財融合”的理念，推動經濟業務與會計管理的深度融合發展，實現業務信息系統與會計信息系統的有效對接，確保會計核算信息系統所生成的信息能夠滿足政府會計改革和單位管理的需要。
四、實施步驟
（一）宣傳培訓（2018年10月前）
各市級預算主管部門和各區財政局要加強對所屬單位的領導、財務人員、資產管理人員、信息系統人員等相關人員的培訓，通過分層、分批、分行業多形式的培訓，確保培訓工作做到“全覆蓋”和“無盲區”。
（二）試點運行（2018年底前）
在不影響單位2018年度會計核算工作的基礎上，各市級預算主管部門和各區財政局要選取部分業務基礎較好的行政事業單位，按照新制度核算要求同步試點運行，并總結試點經驗，為本部門和本地區2019年全面執行新制度奠定基礎。
（三）跟蹤指導（2018年和2019年）
各市級預算主管部門和各區財政局要指導所屬單位開展培訓學習、會計信息系統調整更新和資產負債清理核查等前期準備工作，充分調動和發揮預算、決算、資產管理、信息技術等部門的職能作用，同時密切跟蹤政府會計準則制度的實施情況，加強業務指導，積極推進新制度在各單位的切實執行。
（四）監督檢查（2020年起）
2020年起，各市級預算主管部門和各區財政局應將政府會計準則制度的執行情況納入財政監督檢查和事業單位年報審計重點關注內容，檢查所屬單位執行落實政府會計準則制度的具體情況，及時發現問題并督促所屬單位進行整改。
五、保障措施
（一）加強組織領導
為保障政府會計準則制度的順利實施，市財政局建立相關工作機制，由局主要領導牽頭，分管局領導組織落實，各職能處室明確分工，協調配合，共同推進政府會計制度的順利實施。各市級預算主管部門和各區財政局要加強組織領導、統籌規劃，把政府會計準則制度的貫徹實施作為當前及今后一段時期的一項重要工作來抓。各單位主要負責人要親自部署、親自推動，采取有效措施，切實擔負起本單位會計工作和會計資料第一責任人的責任。要建立工作機制，明確工作目標，制定詳細的實施方案，明確分工，落實責任，確保認識到位、組織到位、人員到位、工作到位。同時，健全會計機構，充實會計人員，加強基礎管理，完善內部控制，為政府會計準則制度實施提供有力保障。各市級預算主管部門和各區財政局的實施方案請于2018年9月底報送市財政局會計處。
（二）加強溝通協調
政府會計改革涉及面廣、政策性強、敏感度高，政府會計準則制度的貫徹實施又是一項專業性較強的系統工程，各市級預算主管部門和各區財政局要準確認識和理解改革過程中可能遇到的困難和問題，加強溝通協調，深入分析執行情況，及時應對和解決出現的情況和問題，積極向市財政局反饋有關情況，提出意見和建議。同時，要以貫徹實施新制度為契機，加強單位會計核算與預決算管理、資產管理、績效管理、內部控制、政府財務報告編制等工作的協調，不斷提升部門和單位整體的財務管理水平和會計核算水平。
上海市財政局
2018年8月29日

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